المديرية العامة للضرائب

دفع الحد الأدنى للضريبة:

يجبُ على الخاضعين للضريبة على الدخل وفقاً لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو لنظام النتيجة الصافية المبسطة أن يدفعوا تلقائياً حداً أدنى للضريبة فيما يخص دخولهم المهنية المتعلقة بالسنة السابقة.

دفع الضريبة على الدخل المحجوزة في المنبع برسم شهر دجنبر 2016:

• المُشغلون والمدينون بالإيرادات عن دخول الأجور؛
• الأشخاص الذاتيون الذين لهم موطن ضريبي بالمغرب أو الذين يمارسون نشاطاً فيه على المكافآت المدفوعة للأشخاص الذاتيين الذين ليس لهم موطن ضريبي في المغرب؛
• المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها، على الأتعاب والمكافآت المدفوعة إلى الأطباء غير الخاضعين للرسم المهني الذين يقومون بأعمال جراحية في المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها؛
• الشركات المدينة، للتوزيع والتقييد في حساب أو وضع رهن الإشارة لـ:

- عوائد الأسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها؛
- حاصلات التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت.

دفع الضريبة على الدخل المحجوزة في المنبع برسم الأرباح الناشئة عن رؤوس الأموال المنقولة

یجب على الوسطاء المالیین المؤھلین ماسكي حسابات السندات دفع الضريبة المحجوزة في المنبع على أرباح تفويت الممتلكات العقارية في الشهر الموالي للشهر الذي تمت فيه عملية التفويت لقابض الإدارة الجبائية.

الإقرار بالأرباح العقارية

يجبُ على المُلاّك أو أصحاب حق الانتفاع والخاضعين للضريبة فيما يتعلق بتفويت الممتلكات العقارية أو الحقوق العينية المرتبطة بها أن يُسلموا مقابل وصل  إقرارا في نفس الوقت، إن اقتضى الحال، مع دفع الضریبة المنصوص عليه في المادة 173 أدناه إقرارا لقابض إدارة الضرائب خلال الثلاثین (30) یوما الموالیة لتاریخ التفویت.

هام :يجب على المنشآت الخاضعة للضريبة على الشركات أن تدلي بإقراراتها وأن تؤدي ضرائبها بالطريقة الالكترونية.

I- الإقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة

يودع الإقرار من لدن الشركات سواء أكانت خاضعة للضريبة على الشركات أم معفاة منها، قبل انصرام الثلاثة (3) أشهر الموالية لتاريخ اختتام السنة محاسبية، بالنسبة للشركات التي تعتمد سنة محاسبية غير موافقة للسنة المدنية.(المادة 20- Iمن المدونة العامة للضرائب)

يتوجب إيداع الإقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة بالنسبة للشركات التي ينتهي أجل الثلاثة (3) أشهر، السالف الذكر لديها في آخر يناير.

• تؤدى تكملة الضريبة على الشركات المستحقة برسم السنة المحاسبية المختتمة (المادة 170- IVمن المدونة العامة للضرائب)
• تؤدى الدفعات المقدمة على الحساب تلقائيا قبل انقضاء الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر من تاريخ افتتاح السنة المحاسبية الجارية أو يؤدى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المحدد في ثلاثة آلاف درهم دفعة واحدة قبل انصرام الشهر الثالث من تاريخ افتتاح السنة المحاسبية الجارية (المادة 170- Iمن المدونة العامة للضرائب).
•  

تؤدى الضريبة على الشركات المستحقة برسم مبلغ رقم الأعمال المقبوض خلال شهر دجنبرمن سنة  2017من لدن الشركات غير المقيمة المبرم معها صفقات أشغال أو بناء أو تركيب التي اختارت الخضوع للضريبة على الشركات بشكل جزافي (المادة 170- VIمن المدونة العامة للضرائب)

II-الإقرار المتعلق بالمكافآت المدفوعة للغير و الإقرار بالمكافآت المدفوعة لأشخاص غير مقيمين المودعان في آن واحد مع الإقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة

1- يودع الإقرار من طرف المنشآت التي تزاول نشاطا في المغرب بما في ذلك الشركات غير المقيمة التي اختارت الضريبة الجزافية، و ذلك برسم الأتعاب أو العمولات أو أجور السمسرة أو مكافآت أخرى من نفس النوع أو تخفيضات أو إرجاعات منحت بعد تحرير الفاتورات لأشخاص خاضعين للرسم المهني، و ذلك برسم السنة المحاسبية المختتمة (المادة 151- Iمن المدونة العامة للضرائب)

2 - يودع الإقرار من طرف المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها بالنسبة للأعمال الجراحية والطبية التي ينجزها لديها الأطباء الخاضعون للرسم المهني، و ذلك برسم السنة المحاسبية المختتمة (المادة 151- IIمن المدونة العامة للضرائب)

 3- يودع الإقرار من طرف المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها بالنسبة للأتعاب و المكافآت المدفوعة للأطباء غير الخاضعين للرسم المهني برسم الأعمال الجراحية والطبية التي أنجزوها لديها خلال السنة المختتمة (المادة 151- IIIمن المدونة العامة للضرائب)

• تؤدى من لدن المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها ،الضريبة المحجوزة في المنبع من مبلغ الأتعاب و المكافآت المؤداة في الشهر االسابق (دجنبر) للأطباء غير الخاضعين للرسم المهني عن الأعمال الطبية أو الجراحية التي يقومون بها لديها (المادتان 157 و 174 من المدونة العامة للضرائب)

 4- يودع الإقرار من قبل الخاضعين للضريبة الذين يقيمون بالمغرب أو يزاولون مهنة فيه و الذين يدفعون أو يضعون رهن الإشارة أو يقيدون في حساب أشخاص غير مقيمين خلال السنة المحاسبية المختتمة، المكافآت المشار إليها في المادة 15 من المدونة العامة للضرائب (المادة 154 من المدونة العامة للضرائب)

• تؤدى الضريبة المحجوزة في المنبع على المكافآت المدفوعة لأشخاص غير مقيمين أو الموضوعة رهن إشارتهم أو المقيدة في حساباتهم خلال الشهر االسابق ( دجنبر) ، و ذلك من طرف الخاضعين للضريبة الذين يدفعون أو يتوسطون في دفع المكافآت المذكورة. (المادتان 160 و171 من المدونة العامة للضرائب)

•  إذا تم الدفع من طرف شخص غير مقيم لفائدة شخص طبيعي أو معنوي غير مقيم، فإن الضريبة تكون مستحقة على المنشأة أو المؤسسة الزبونة بالمغرب. (المادة 160-II من المدونة العامة للضرائب)

III - الإقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة برسم زائد القيمة الناتج عن تفويتات القيم المنقولة

يودع الإقرار من لدن الشركات غير المقيمة التي لا تتوفر على مقر بالمغرب ، و ذلك برسم زائد القيمة الناتج عن تفويتات القيم المنقولة المحققة بالمغرب خلال الثلاثين (30) يوما الموالية للشهر الذي تمت فيه التفويتات المذكورة (المادة 20 - IIIمن المدونة العامة للضرائب)

• يكون أداء الضريبة على الشركات المستحقة من لدن الشركات غير المقيمة برسم زائد القيمة الناتج عن تفويتات القيم المنقولة المحققة بالمغرب مصاحبا للإقرار بزائد القيمة المشار إليه أعلاه (المادة 170- VIIIمن المدونة العامة للضرائب)

- IVالإقرار بعوائد الأسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها

• تؤدى الضريبة المحجوزة في المنبع من لدن هيئات الائتمان العامة والخاصة والشركات والمؤسسات، على عوائد الأسهم وحصص المشاركة و الدخول المعتبرة في حكمها التي تم دفعها أو وضعها رهن إشارة المستفيدين منها بالمغرب أو بالخارج أو تقييدها في حسابهم خلال الشهر االسابق (دجنبر) (المادتان  158 و171 من المدونة العامة للضرائب)

-V الإقرار بالحاصلات من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت 

• تؤدى الضريبة المحجوزة في المنبع من لدن هيئات الائتمان العامة والخاصة والشركات والمؤسسات، على الحاصلات من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت التي تم دفعها أو وضعها رهن إشارة المستفيدين منها أو تقييدها في حسابهم خلال الشهر االسابق ( دجنبر) (المادتان  159و171 من المدونة العامة للضرائب)

-

• يتم الإقرار الشهري و كذا الأداء الإلكترونيين للضريبة على القيمة المضافة لشهر دجنبر 2016  قبل انصرام  شهر يناير بالنسبة للملزمين الخاضعين للضريبة حسب نظام الإقرار الشهري.
   
• يتم الإقرار الربع سنوي و كذا الأداء الإلكترونيين للضريبة على القيمة المضافة لربع السنة الرابع لسنة 2016  قبل انصرام شهر يناير بالنسبة للملزمين الخاضعين للضريبة حسب نظام الإقرار الربع سنوي.

إيداع الإقرار بانتهاء أشغال البناء أو تغيير ملكية العقار أو تغيير الغرض المخصص له. يتعين على الملاك أو المنتفعين المعنيين فيما يتعلق بالعقارات الخاضعة لرسم السكن الذين شرعوا خلال سنة 2016، في إنهاء أشغال البناء أو تغيير ملكية العقار أو تغيير الغرض المخصص له أن يقدموا إقرار كلّ عقار على حدة قبل 31 يناير 2018.

إيداع الإقرار بالشغور.

يتعين على الملاك أو المنتفعين المعنيين في سنة 2017، أن يدلوا لمصلحة الضرائب التابع لها كل عقار على حدة بإقرار الشغور خلال شهر يناير من السنة الموالية لسنة الشغور.

إيداع إقرار عطالة المؤسسة. يتعين على الأشخاص الذاتيين والمعنويين الخاضعين للرسم المهني في حالة العطالة الجزئية أو الكلية للمؤسسة خلال سنة 2017، أن يُدلوا داخل أجل أقصاه 31 يناير 2018 بإقرار يُبين رقم التعريف بالرسم المهني ووضعية المؤسسة والتعليلات والإثباتات ووصف الجزء الذي شملته العطالة.

إيداع إقرار العناصر الخاضعة للرسم. يتعين على الأشخاص الذاتيين والمعنويين الخاضعين للرسم المهني الذين يمسكون محاسبة (نظام النتيجة الصافية الحقيقية ونظام النتيجة الصافية المُبسطة) والذين بدأوا مزاولة نشاطهم خلال سنة2017   أن يدلوا بإقرار إجمالي وذلك في أجل أقصاه 31 يناير2018 .

تمتد فترة فرض الضريبة من فاتح يناير إلى 31 ديسمبر من كل سنة ويجب أداء الضريبة في شهر يناير من كل سنة جبائية، تحت طائلة الجزاءات المنصوص عليها في المادة 208 من المدونة العامة للضرائب.

تفرض الضريبة بنفس التعريفة المقررة للعربات المستخدم فيها البنزين على  :

 - العربات النفعية "بيكوب"  ذات محرك كزوال والمملوكة لأشخاص ذاتيين ؛

-  العربات ذات محرك كهربائي أو العربات ذات محرك مزدوج (كهربائي وحراري)

واجبات التمبر

5. تؤدى بناء على إقرار :

- واجبات التمبر المستحقة على إعلانات الإشهار على الشاشة ؛

- واجبات التمبر بالنسبة للمقاولات التي يساوي أو يفوق رقم معاملاتها السنوي برسم آخر سنة محاسبية مختتمة مليوني (2.000.000) درهم.

وعندما يقل رقم الأعمال المحقق خلال سنة معينة عن مليوني (2.000.000) درهم، لا تعفى المقاولة من إلزامية الأداء بواسطة الإقرار إلا إذا ظل رقم الأعمال المذكور أقل من هذا المبلغ لمدة ثلاث (3) سنوات محاسبية متتالية.

5. ويخص أداء واجبات التمبر بناء على إقرار :

- أصحاب إعلانات الإشهار على الشاشة الذين يجب أن يكتتبوا عن كل شهر إقرارا عن إعلانات الإشهار المبرمجة في الشهر الموالي وأن يدفعوا الواجبات المستحقة إلى قابض إدارة الضرائب المختص.

  - المقاولات الواجب عليها (أو المرخص لها ) أداء واجبات التمبر بواسطة الإقرار، بحيث يجب أداء  الواجبات المستحقة برسم شهر معين قبل انصرام الشهر الموالي لدى قابض إدارة الضرائب المختص.